一、计算题

　　1.A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为120000元，分三次支付，第一次在开学时预付;第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。每期支付40000元。B企业已在11月1日预付第一期款项。

　　2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分为40000元。要求编制A企业的相关会计分录。

　　【正确答案】由于2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。A企业只能将已经发生的培训成本60000元中能够得到补偿的部分(即40000元)确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本40000元，同时对不能得到补偿的20000元成本计入当期损益。

　　A企业应作如下会计分录：

　　①2007年11月1日，收到B企业预付的培训费时

　　借：银行存款 40000

　　贷：预收账款 40000

　　②A企业发生成本时

　　借：劳务成本 60000

　　贷：银行存款(等) 60000

　　③2007年12月31日，确认收入

　　借：预收账款 40000

　　贷：主营业务收入 40000

　　借：主营业务成本 40000

　　贷：劳务成本 40000

　　借：主营业务成本 20000

　　贷：劳务成本 20000

　　借：本年利润 60000

　　贷：主营业务成本 60000

　　借：主营业务收入 40000

　　贷：本年利润 40000